企業(yè)作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的主體，講誠信、守信用，依法納稅，是實(shí)現(xiàn)基業(yè)長青的重要保障。
企業(yè)作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的主體，講誠信、守信用，依法納稅，是實(shí)現(xiàn)基業(yè)長青的重要保障。本文根據(jù)自2014年10月1日起施行的《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號）有關(guān)規(guī)定，就企業(yè)如何誠信自律，做一個(gè)有納稅信用的企業(yè)予以簡要分析。
利用納稅信用評價(jià)
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅收息息相關(guān)，不論是存續(xù)企業(yè)還是新設(shè)立企業(yè)、大型企業(yè)還是中小企業(yè)，均可按照成本效益原則，結(jié)合自身實(shí)際，建立健全相應(yīng)內(nèi)部控制，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式（試行）》的發(fā)布施行，為企業(yè)分析、查找稅收風(fēng)險(xiǎn)提供了評價(jià)依據(jù)和著力點(diǎn)。
1、積極利用納稅信用評價(jià)結(jié)果。《納稅信用管理辦法（試行）》第二十三條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。企業(yè)可積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系溝通，查看自身納稅信用評價(jià)結(jié)果，了解指標(biāo)得分情況，發(fā)現(xiàn)失分點(diǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如，1996年成立的大型企業(yè)甲公司，系增值稅一般納稅人，日常注重按時(shí)申報(bào)納稅，企業(yè)自我感覺納稅規(guī)范；但2014年未獲得A級納稅信用，通過向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢了解，發(fā)現(xiàn)主要失分原因?yàn)椋浩髽I(yè)2014年10月重新修訂了會計(jì)核算辦法，但未按規(guī)定時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，被扣3分；2014年11月在銀行新設(shè)立了一個(gè)賬戶，但未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，被扣5分；2014年12月，因辦稅人員變動，存在一次未按期抄報(bào)稅，被扣5分。
2、做好自我納稅信用評價(jià)。新成立的企業(yè)，或者希望提升納稅信用級別的企業(yè)，可根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》，對照《納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式（試行）》進(jìn)行自我評價(jià)，查找漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，將防范稅收風(fēng)險(xiǎn)做在前面。同時(shí)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)自我評價(jià)結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅信用評價(jià)結(jié)果有差異時(shí)，根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》第二十四條規(guī)定，納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。如，2014年11月成立的丙公司，圍繞通過三年時(shí)間取得A級納稅信用的目標(biāo)，主動做好自我納稅信用評價(jià)，通過評價(jià)指標(biāo)責(zé)任分解，建章立制，堅(jiān)持依法誠信納稅。
獲取A級納稅信用，享受稅收激勵政策
稅法對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為有指引作用和預(yù)測作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》規(guī)定，企業(yè)納稅信用評價(jià)與企業(yè)所從事的行業(yè)和規(guī)模無關(guān)，而與企業(yè)的稅法遵從度和誠信有關(guān)。
A級納稅信用的企業(yè)可享受到許多稅收激勵政策，根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》第二十九條規(guī)定，對納稅信用評價(jià)為A級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵措施：（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵措施。如，丁公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)評為2014年度A級納稅信用企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)?shù)貓?bào)紙網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體公告后，有許多單位慕名而來，要求投資合作或增加訂單，企業(yè)獲得了遠(yuǎn)大于自身廣告宣傳的效果。同時(shí)，稅收機(jī)關(guān)允許丁公司可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，也及時(shí)化解了銷量增加與發(fā)票即時(shí)開具的矛盾。
納稅信用評價(jià)為A級，既是稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)納稅信用的肯定，也是企業(yè)對外展示形象具有公信力的品牌。制定A級信用級別目標(biāo)，企業(yè)對內(nèi)可促規(guī)范，享受稅收激勵政策；對外可塑形象，找到好的合作方和適宜的發(fā)展環(huán)境。未達(dá)A級信用級別的企業(yè)，要向納稅信用評價(jià)為A級努力；已獲A級信用級別的企業(yè)，要力促長期保持A級榮譽(yù)。
健全內(nèi)部控制，做到誠信自律
一個(gè)企業(yè)要想樹立良好的納稅信用，并非一朝一夕所能取得，只有通過不斷完善制度和優(yōu)化流程來提高誠信自律水平。根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式（試行）》等文件規(guī)定，對現(xiàn)有流程和管理制度進(jìn)行評價(jià)、梳理和優(yōu)化，將納稅信用評價(jià)指標(biāo)逐項(xiàng)逐個(gè)進(jìn)行分解，責(zé)任到具體崗位。按照不相容崗位分離原則，加強(qiáng)監(jiān)督與牽制，并納入企業(yè)對部門和員工的績效考核，通過獎懲手段，將誠信自律落到實(shí)處。
1、財(cái)會部門為主體。財(cái)會部門負(fù)責(zé)會計(jì)核算，稅收的計(jì)算、申報(bào)和繳納，是納稅信用的主要責(zé)任部門。根據(jù)《納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式（試行）》所列舉的三級指標(biāo)，逐個(gè)分解到具體會計(jì)崗位。比如，可以采取一個(gè)崗位對應(yīng)多個(gè)指標(biāo)，如，稅收崗位負(fù)責(zé)“010101納稅申報(bào)”、“010201增值稅一般納稅人按期抄報(bào)稅”等；也可以一個(gè)指標(biāo)對應(yīng)多個(gè)崗位，如，“010103按規(guī)定填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表”由負(fù)責(zé)填制會計(jì)報(bào)表的崗位與稅收崗位共同負(fù)責(zé)等多種責(zé)任分解方式。
2、重要涉稅事項(xiàng)關(guān)口前移。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營大多由業(yè)務(wù)部門首先接觸，財(cái)會部門往往是事后反映與監(jiān)督。為避免企業(yè)出現(xiàn)納稅信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)將發(fā)票收受，對外投資、資產(chǎn)處置等方面的納稅信用風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，明確相關(guān)業(yè)務(wù)部門的責(zé)任。比如，丙公司規(guī)定，公司辦公室在工商部門完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記或其他涉稅變更登記時(shí)，要在當(dāng)年將相關(guān)信息告知財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)信息。
杜絕納稅信用直接判為D級的行為發(fā)生
企業(yè)作為市場主體，應(yīng)該有所為有所不為，納稅信用評價(jià)直接判為D級的行為要杜絕發(fā)生。
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人懲罰措施嚴(yán)厲。根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》第三十二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人有嚴(yán)厲的懲罰措施，企業(yè)決不能以身試法。如，乙公司因未在規(guī)定期限內(nèi)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納稅款、滯納金和罰款，其2014年度納稅信用評價(jià)直接判為D級。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)公開乙公司納稅信用D級及其直接責(zé)任人員后，企業(yè)出現(xiàn)了市場訂單大幅減少；原輔材料供應(yīng)方停止賒賬，要求現(xiàn)金提貨；銀行壓縮貸款規(guī)模，提高貸款利率的不利現(xiàn)象。公司股東要求追究責(zé)任和更換經(jīng)理層；還有，直接責(zé)任人員注冊登記的其他公司納稅信用也被直接判為D級，產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，企業(yè)接近破產(chǎn)重組邊緣，真是得不償失。
2、杜絕納稅信用直接判為D級行為的發(fā)生。企業(yè)要取有效措施，既要避免出現(xiàn)年度評價(jià)指標(biāo)得分被評為D級，更要對出現(xiàn)《納稅信用管理辦法（試行）》第二十條所列舉直接判為D級的行為，實(shí)行一票否決的考核與獎懲措施。如，丙公司在企業(yè)財(cái)務(wù)制度中明確不得逃避繳納稅款等條款，并在企業(yè)績效考核辦法中對上述行為實(shí)行一票否決，如發(fā)生納稅信用直接判為D級的行為，不但處理具體責(zé)任人，其所在部門負(fù)責(zé)人和公司分管領(lǐng)導(dǎo)都將受到嚴(yán)厲處罰。
與有納稅信用企業(yè)合作
與朋友交，言而有信，現(xiàn)代企業(yè)的合作是互利多贏。企業(yè)通常會在采購、銷售等上、下游環(huán)節(jié)選擇長期戰(zhàn)略合作單位，共同降本增效。把好合作單位選擇關(guān)，對方的納稅信用是關(guān)鍵因素。納稅信用差的企業(yè)要么內(nèi)部控制不健全、要么經(jīng)營不善、要么缺乏誠信，與之合作存在很大風(fēng)險(xiǎn)。
《納稅信用管理辦法（試行）》第十七條規(guī)定，納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度的，不參加本期評價(jià)。第十九條規(guī)定，實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的，本評價(jià)年度不能評為A級。企業(yè)在選擇時(shí)要具體分析。
1、選擇有納稅信用的合作單位。在采購、投資和接受服務(wù)等環(huán)節(jié)，選擇納稅信用好的合作單位，可降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注長期合作單位納稅信用等級變化，對納稅信用等級降低的合作單位，采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)，比如，企業(yè)產(chǎn)品購進(jìn)方納稅信用等級由A級降級，企業(yè)要考慮賒銷手段的調(diào)整，降低貨款回收信用期限及額度。對直接降為D級的合作單位，要即時(shí)果斷采取措施，減少甚至停止與之發(fā)生業(yè)務(wù)，并實(shí)施有效補(bǔ)救措施。
2、提前把好關(guān)口。要在相關(guān)采購、投資及服務(wù)采購等合同的招標(biāo)、協(xié)議的簽訂等環(huán)節(jié)，提前考慮合作方納稅信用等級，著力防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
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