中秋佳節將至，月餅市場逐漸升溫。在這傳統的節日里，對于大多數企業來說，不管是跟客戶聯絡感情，還是向員工表達關懷，月餅都是絕佳的選擇。小小的月餅，承載著濃濃的心意，但在其背后，卻隱藏著無情的稅務風險，企業處理稍有差池，節后各種問題可能接踵而至。怎樣才能避免這些風險呢?且聽筆者一一道來……

       增值稅

　　部分企業存在這樣的認識誤區，月餅饋贈客戶屬于無償贈送的情形，根據增值稅暫行條例的規定，將資產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位的，視同銷售貨物，因此，需要按照月餅公允價格申報繳納增值稅。

　　對于上述問題，筆者認為，一方面，贈送月餅行為，送禮的對象僅限于特定范圍，目的是為了與客戶維持良好的合作關系，不屬于無償贈送的情形，另一方面，增值稅暫行條例規定的個人消費，實際包括納稅人的交際應酬消費，所以，將月餅贈送客戶，實為交際應酬方式，屬于個人消費范疇，根據增值稅暫行條例規定，用于個人消費的購進貨物相應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此，企業正確做法應該是不抵扣該部分進項，同時無需申報銷項。

　　將月餅用作員工福利發放增值稅處理則較為簡單，該行為屬于將購進貨物用于集體福利情形，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額，具體稅務處理與個人消費相一致。

       企業所得稅

　　根據《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號，以下簡稱“828號文”)的規定，企業將資產移用于交際應酬，或用于職工福利，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

　　顯然，企業將月餅用于交際應酬及員工福利，都需要按照視同銷售處理，進行企業所得稅年度申報時，需要在“視同銷售收入”和“視同銷售成本”欄目填報相應金額。視同銷售成本比較簡單，以月餅的購入價填列即可，但對于視同銷售收入，究竟該如何確定呢?828號文同樣給出了答案，企業發生視同銷售時屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

　　值得注意是，不管是用于交際應酬，還是用于職工福利，在企業所得稅稅前列支方面，都存在扣除限額。

　　如用于交際應酬：根據企業所得稅法的規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;

　　如用于職工福利：根據其經費來源不同，具體扣除限額有所區別：如屬于職工福利費支出，則在不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除，如屬于工會經費支出，則在不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　因此，建議企業根據月餅的實際情況進行準確核算，分別歸集到業務招待費、職工福利費、工會經費項目，并在企業所得稅年度申報時進行限額扣除，避免不按規定進行列支所引致的稅務風險。

       個人所得稅

　　近幾年，中秋節一臨近，“月餅稅”常常引發熱議，其實，我國現已開征的稅種中，并沒有“月餅稅”這個稅種，只是媒體對單位發放月餅代扣代繳個人所得稅一種調侃的說法。發放月餅究竟需不需要扣繳個人所得稅呢?答案是肯定的。

　　根據個人所得稅法規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得，包括現金、實物、有價證券等形式。雖然個稅存在福利費免稅規定，但僅針對根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。顯然，月餅不屬于免稅情形，屬于實物形式所得，發放單位作為扣繳義務人，應按照購入價格并入員工的工資薪金總額代扣代繳個人所得稅。根據征管法規定，扣繳義務人應扣未扣稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。對于向發放員工月餅的企業，切記不要忽略該部分實物所得個人所得稅的扣繳。

　　通過上述分析，是否對月餅征稅問題豁然開朗?沒錯，月餅的稅務處理就是這么簡單!值此中秋佳節來臨之際，謹祝廣大讀者工作順利，身體健康!